企業(yè)給員工送禮的福利計(jì)劃馬上就要到端午節(jié)了，很多企業(yè)都會給員工發(fā)放節(jié)日福利，用粽子當(dāng)禮物聯(lián)系客戶，這些都承載著企業(yè)對員工和客戶的關(guān)愛，但企業(yè)也不能忽視其背后的風(fēng)險(xiǎn)，今天我們就來分析一下他們的相關(guān)稅控技巧和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
一、發(fā)放給員工 方式
一：給員工發(fā)放過節(jié)費(fèi) 可抵減的企業(yè)納稅所得額：500*100=5萬元 那么，發(fā)放給員工的該筆過節(jié)費(fèi)是否需要代扣代繳個人所得稅呢？
政策依據(jù)：《中華共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第八條解釋了各項(xiàng)個人所得的范圍：“（
一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
”同時(shí)第十條也提到：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
”
因此，發(fā)放給員工的過節(jié)費(fèi)需要并入員工的工資薪金所得計(jì)算繳納個人得稅。方式
二：外購粽子發(fā)給員工 案例
二：端午節(jié)A公司向在職100名員工，發(fā)放價(jià)值500元的外購的禮盒裝粽子。
注意：外購貨物用于員工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，具體操作時(shí)可在平臺上勾選"認(rèn)證但不抵扣"選項(xiàng)。可抵減的納稅所得額：500*100=5萬元
粽子屬于因?yàn)槭芄陀诠径〉玫膶?shí)物，所以企業(yè)發(fā)放粽子給本企業(yè)職工，應(yīng)按職工獲得非貨幣利（粽子）的金額并入發(fā)放當(dāng)月職工個人的“工資薪金”收入中計(jì)算扣繳個人所得稅。
政策依據(jù)：《《暫行條例》第十條第一款規(guī)定，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
方式
三：給員工發(fā)放購物卡 案例
三：端午節(jié)A公司向在職100名員工，外購一批超市購物卡價(jià)值500元發(fā)放給員工，用于員工自行采購節(jié)日用品，取得了超市開具的普通，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，稅率欄“不征稅”。
可抵減的納稅所得額：500*100=5萬元；應(yīng)納個人所得稅：并入并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個稅；
注意：在企業(yè)所得稅方面，如果購進(jìn)預(yù)付卡時(shí)候，取得了，如果沒實(shí)際使用，應(yīng)該按資產(chǎn)進(jìn)行管理。
也是不能稅前扣除的，只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)候，憑借相關(guān)內(nèi)部外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，才能按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
◆ 以上三種形式，公司可以福利費(fèi)的形式發(fā)放，也可以以工資形式發(fā)給員工。企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)稅前扣除是按照工資總額的14%作為限額來稅前扣除，超出部分應(yīng)做納稅調(diào)增。
而合理的工資薪金準(zhǔn)予在所得稅前全部扣除。
分析：通過以上比較看出，工資薪金的形式比福利費(fèi)的形式將會對企業(yè)更有利，避免出現(xiàn)企業(yè)所得稅前限額扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
但是工資薪金的形式會增加下年度社保的基數(shù)，無形中增大了企業(yè)社保的成本，這點(diǎn)需要企業(yè)老板注意。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
解析：這種情況屬于集體福利，對于這種集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
二、外購粽子贈送給客戶 案例
五：端午節(jié)A公司向10個客戶贈送價(jià)值500元外購的禮盒裝粽子。
1）：根據(jù)稅法規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物，因此外購禮品送給客戶，應(yīng)視同銷售。
1、購進(jìn)時(shí)候 借：庫存商品4424.78借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）575.22貸：銀行存款5000
2、送的時(shí)候 借：銷售費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000貸：庫存商品4424.78貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）575.22
▲納稅申報(bào)時(shí)候，因?yàn)橘浰臀唇o客戶開具，所以將銷售額和銷項(xiàng)稅額一并填入未開具欄次申報(bào)。政策依據(jù)：《暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第八項(xiàng)規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人應(yīng)視同銷售貨物。
政策依據(jù)：《國家關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
2）企業(yè)所得稅：視同銷售，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
(
一)用于市場推廣或銷售；
(
二)用于交際應(yīng)酬；
因此，向客戶送粽子，屬于交易應(yīng)酬，因此在企業(yè)所得稅的處理上，應(yīng)視同銷售。另一方面，要按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)規(guī)定稅前扣除，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
政策依據(jù)：《 關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（ 公告xx年第74號）三、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。
3）個人所得稅：應(yīng)為客戶按“偶然所得”項(xiàng)目代扣代繳20%的個人所得稅。
